Основные ошибки при заполнении Уведомлений по единому налоговому платежу (ЕНП)

01.09.2023

С 1 января 2023 года юридические лица и индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговый орган по месту налогового учета уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Уведомления необходимы для того, чтобы налоговый орган имел возможность правильно распределить уплаченные в составе единого налогового платежа (ЕНП) суммы по конкретным налогам.

Федеральная налоговая служба представила подробные разъяснения о том, по каким налогам необходимо направлять уведомления об исчисленных суммах, а также о частых ошибках, допускаемых в уведомлениях.

Уведомление подается по налогам и взносам, по которым срок уплаты наступает раньше, чем представляется декларация или расчет налога:

• Страховые взносы - Взносы за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь;
• НДФЛ с выплат работникам и др. физлицам - Налог за периоды 01.01 – 22.01, 23.01 – 22.02, 23.02 –22.03, 23.03 – 22.04, 23.04 – 22.05, 23.05 – 22.06, 23.06 – 22.07, 23.07 – 22.08, 23.08 – 22.09, 23.09 – 22.10, 23.10 – 22.11, 23.11 – 22.12, 23.12 – 31.12;
• Транспортный налог - Авансы за 1,2.3 кварталы и за год;
• Земельный налог - Авансы за 1,2.3 кварталы и за год;
• ЕСХН - Авансы за полугодие;
• УСН - Авансы за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев;
• Налог на имущество организаций - Авансы за 1,2, 3 кварталы и за год;
• НДФЛ ИП на общем режиме - Авансы за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев.

По НДС и по налогу на прибыль организаций уведомление не предоставляется.

По итогам анализа подачи уведомлений за истекший период, более чем в половине представленных документов были выявлены следующие ошибки:

• уведомление подано после сдачи основной отчетности за этот же период или вместе в ней. В такой ситуации в приеме откажут, о чем поступит соответствующее сообщение. Но есть исключения: уведомление по имущественному налогу компании может быть подано после сдачи декларации, если оно касается объектов, по которым декларация не сдается;

уведомление подано позже срока. Срок подачи уведомления – до 25-го числа;

уведомление подано за период, который еще не наступил, например, в июле текущего года работодателем сдается документ по НДФЛ с кодом 34/02 — за период с 23.10.2023–22.11.2023, для которого сроком подачи является 25.11.2023;

• указан неактуальный ОКТМО или КБК. Нужно указывать КБК и ОКТМО, актуальные для текущего финансового года. Если в уведомлении проставлен КБК, по которому не сдается уведомление, придет сообщение о том, что для данного кода его невозможно сдать. Если отражен неправильный КБК или ОКТМО, придет сообщение, что необходимо снова подать уведомление с корректными показателями;
• срок уплаты по КБК не опознан. Ошибка возникает ввиду неверного кода отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала);

ошибка в реквизите «Номер месяца (квартала)» или этот реквизит вообще не заполнен. Заполнение данного показателя обязательно. Он позволяет установить срок уплаты налога и связь с отчетностью или новым уведомлением.

Если в уведомлении была допущена ошибка нужно подать новое уведомление с правильными реквизитами только в части налога, по которому допущена неточность, например:

• неправильная сумма – нужно сдать новое уведомление с аналогичными показателями, но правильным размером платежа;
• ошибки в иных реквизитах – в новом уведомлении по прежним реквизитами проставляется сумма «0» и новая обязанность с корректными показателями.

Источник: ФНС России